第二章 保证企业“血脉”畅通——货币资金的管理与核算

第一节 货币资金

一、货币资金的概述

货币资金是企业经营活动中存在于货币形态的资产，用以充当流通手段和支付手段，它是流动资产中流动性最强的资产，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，是经济活动中不可缺少的流动资产。企业的货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

企业在生产经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。材料的购进，产品的销售，工资的发放，税金的缴纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定对各种收付款项进行结算。

二、货币资金的管理

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。具体如图2-1所示。

图2-1 《内部会计控制规范——货币资金》中几项重要的内部会计控制制度